Меню
Главная
Случайная статья
Настройки
|
Как работает налог
Налог на добавленную стоимость (НДС) это косвенный налог, позволяющий изымать в бюджет часть стоимости товара, работы или услуги, на всех стадиях процесса создания добавленной стоимости. Конечным плательщиком налога является потребитель, но фактически налог уплачивается участниками создания потреблённой стоимости, пропорционально произведённой каждым участником добавленной стоимости[источник не указан 3385 дней].
Налогом на добавленную стоимость облагаются все или почти все потребительские товары, предназначенные для потребления внутри государства или содружества государств (ЕС). Следуая логике налога, продажа товаров на экспорт не облагается этим налогом, так как товары потребляются за границей, а на все импортные товары начисляется НДС, что выравнивает условия для иностранного и отечественного производителя в части этого налога.
Концепция НДС была сформулирована в начале ХХ века в США и Германии, но фактическое применение налог получил с 1954 года, когда он был принят во Франции, сначала только для заморской территории Кот-д'Ивуар, а позже и для всей страны. В дальнейшем налог был распространён директивами ЕС на все страны Европейского сообщества, а позже был принят и в других странах, в том числе во всех странах бывшего СССР. Доля НДС в бюджетах стран бывшего СССР настолько велика, что для характеристики налога часто употребляют прилагательное бюджетообразующий, дающее представление о степени зависимости бюджетов от сборов НДС
НДС применяется ко всем трансакциям, имеющим целью производство и распределение товаров, работ и услуг. На каждом этапе создания стоимости налог появляется в явном виде как доля от цены в счёте и по внешнему виду очень схож с налогом с оборота, появляясь на каждом денежном этапе делового оборота. Однако НДС отличается от налога с оборота, тем, что каждый предприниматель, участвующий в создании ценности, фактически уплачивают в бюджет только налог с добавленной стоимости, созданной лично им.
НДС по своему устройству является косвенным налогом, так как он фактически собирается с потребителя товаров, работ и услуг, но уплачивается производителями и дистрибьюторами, выступающими как налоговые агенты. Также он считается налогом на потребление, так как уплачивается налогоплательщиком именно с величины потребления а не дохода или капитала.
Тезис о том, что НДС является налогом на потребление, может, однако, быть скорректирован в зависимости от фактической широты охвата налогом товарно-денежных отношений в конкретном социуме, и от развития теневого экономического сектора. В случае если для производства одной и той же потребительской ценности существует как облагаемая НДС цепочка так и теневая, не платящая НДС, обложение НДС выступает как форма корпоративного налога на все этапы производства, причём для теневой цепочки отсутствие обложения НДС оказывается ценовым конкурентным преимуществом(competitive edge)
Важной особенностью НДС, отличающей его от налога с оборота, является его безразличность к количеству трансакций по пути к конечному потребителю. Механизм начисления налога позволяет каждому этапу производства и доставки заплатить только ту часть, которая приходится на добавленную на этом этапе стоимость, хотя при продвижении по цепочке всякий раз в составе цены уплачивается полная сумма налога. Механизм расчёта уплаты налога существенным образом базируется(is materially dependent) на системе индивидуальных регистрационных номеров, присваиваемых службой налогов и сборов каждому налогоплательщику для учёта уплаты им налога. Без преуменьшения можно сказать, что НДС является кооперативным налогом, в том смысле, что для его правильного функционирования желательны согласованные действия множества налогоплательщиков. Также можно сказать, что НДС является технологичным налогом, так как при начислении НДС резко возросло число трансакций, став мощным стимулом для переноса корпоративного учёта в компьютерную форму, и для переноса всех денежных расчётов в банки.
В Европе и бывшем СССР действуют сходные ставки НДС в пределах 17-23%, что, видимо, связано с примером Франции, первой введшей НДС и установившей основную ставку в размере 20%[1]. Поясним механизм действия НДС на простом примере.
Примечания
- EC VAT rates 2016-01-01.
Ссылки
|
|